법인세법 시행령 - 택스넷 : NO.1 재경비즈니스 포털 사이트

법 령 칙 통칙 집행

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제1장 총칙
add 제1조 【정의】
add 제2조 【수익사업의 범위】
add 제3조 【사업연도의 개시일】
add 제4조 【사업연도의 변경신고】
add 제5조 【합병등기일 등의 범위】
add 제6조 【납세지의 범위】
add 제7조 【원천징수의무자의 납세지】
add 제8조 【납세지의 지정 및 통지】
add 제9조 【납세지의 변경신고】
제2장 내국법인의각사업연도의소득에대한법인세 제1절 과세표준과그계산 제1관 통칙
add 제10조 【결손금공제】
제2관 익금의계산
add 제11조 【수익의 범위】
add 제12조 【재평가적립금의 자본전입】
add 제13조 【배당 또는 분배의제의 시기】
add 제14조 【재산가액의 평가 등】
add 제15조 【주식발행액면초과액 등】
add 제16조 【이월익금】
add 제17조
add 제17조의 2【지주회사의 수입배당금액의 익금불산입】
add 제17조의 3【일반법인의 수입배당금액의 익금불산입】
add 제18조 【이월결손금】
제3관 손금의계산
add 제19조 【손비의 범위】
add 제19조의 2【대손금의 손금불산입】
add 제20조 【성과급 등의 범위】
add 제21조 【의무불이행의 범위】
add 제22조 【부가가치세 매입세액의 손금산입 등】
add 제23조
add 제24조 【감가상각자산의 범위】
add 제25조 【감가상각비의 손금계상방법】
add 제26조 【상각범위액의 계산】
add 제26조의 2【종전감가상각비의 계산 등】
add 제26조의 3【기준감가상각비의 계산】
add 제27조 【감가상각방법의 변경】
add 제28조 【내용연수와 상각률】
add 제29조 【내용연수의 특례 및 변경】
add 제29조의 2【중고자산 등의 상각범위액】
add 제30조 【감가상각의 의제】
add 제31조 【즉시상각의 의제】
add 제32조 【상각부인액 등의 처리】
add 제33조 【감가상각비에 관한 명세서】
add 제34조 【감가상각비에 관한 세칙】
add 제35조 【기부금의 범위】
add 제36조 【지정기부금의 범위 등】
add 제37조 【기부금의 가액 등】
add 제38조 【기부금의 손금산입 범위 등】
add 제39조 【중소기업의 범위 등】
add 제40조 【접대비의 수입금액계산기준 등】
add 제41조 【접대비의 신용카드등의 사용】
add 제42조 【접대비의 범위】
add 제42조의 2
add 제43조 【상여금 등의 손금불산입】
add 제44조 【퇴직급여의 손금불산입】
add 제44조의 2【퇴직보험료 등의 손금불산입】
add 제45조 【복리후생비의 손금불산입】
add 제46조 【여비 등의 손금불산입】
add 제47조
add 제48조 【공동경비의 손금불산입】
add 제49조 【업무와 관련이 없는 자산의 범위 등】
add 제50조 【업무와 관련이 없는 지출】
add 제51조 【채권자가 불분명한 사채이자등의 범위】
add 제52조 【건설자금에 충당한 차입금의 이자의 범위】
add 제53조 【업무무관자산등에 대한 지급이자의 손금불산입】
add 제54조
add 제55조 【지급이자 손금불산입의 적용순위】
제4관 준비금및충당금의손금산입
add 제56조 【고유목적사업준비금의 손금산입】
add 제57조 【책임준비금 등의 손금산입】
add 제58조
add 제59조
add 제60조 【퇴직급여충당금의 손금산입】
add 제61조 【대손충당금의 손금산입】
add 제62조
add 제63조 【구상채권상각충당금의 손금산입】
add 제64조 【국고보조금 등의 손금산입】
add 제65조 【공사부담금의 손금산입】
add 제66조 【보험차익의 손금산입】
add 제67조
제5관 손익의귀속시기등
add 제68조 【자산의 판매손익 등의 귀속사업연도】
add 제69조 【용역제공 등에 의한 손익의 귀속사업연도】
add 제70조 【이자소득 등의 귀속사업연도】
add 제71조 【임대료 등 기타 손익의 귀속사업연도】
add 제72조 【자산의 취득가액 등】
add 제73조 【평가대상 자산 및 부채의 범위】
add 제74조 【재고자산의 평가】
add 제75조 【유가증권 등의 평가】
add 제76조 【외화자산 및 부채의 평가】
add 제77조
add 제78조 【재고자산 등의 평가차손】
add 제79조 【기업회계기준과 관행의 범위】
제6관 합병및분할등에관한특례
add 제80조 【합병에 따른 양도손익의 계산】
add 제80조의 2【적격합병의 요건 등】
add 제80조의 3【비적격합병 시 양도가액과 순자산시가와의 차액 처리】
add 제80조의 4【적격합병 과세특례에 대한 사후관리】
add 제81조 【합병에 따른 이월결손금 등의 승계】
add 제82조 【분할에 따른 양도손익의 계산】
add 제82조의 2【적격분할의 요건 등】
add 제82조의 3【비적격분할 시 양도가액과 순자산시가와의 차액 처리】
add 제82조의 4【적격분할 과세특례에 대한 사후관리】
add 제83조 【분할에 따른 이월결손금 등의 승계】
add 제83조의 2【분할 후 존속하는 법인에 관한 소득금액계산의 특례】
add 제84조 【물적분할로 인한 자산양도차익상당액의 손금산입】
add 제84조의 2【현물출자로 인한 자산양도차익상당액의 손금산입】
add 제85조 【합병 및 분할 시의 자산·부채의 승계】
add 제85조의 2【합병·분할에 따른 양도손익 등에 대한 납세의무】
add 제86조 【교환으로 인한 자산양도차익상당액의 손금산입】
제6관 의2소득공제<신설1999.12.31>
add 제86조의 2【유동화전문회사 등에 대한 소득공제】
제7관 소득금액계산의특례
add 제87조 【특수관계자의 범위】
add 제88조 【부당행위계산의 유형 등】
add 제89조 【시가의 범위 등】
add 제90조 【특수관계자간 거래명세서의 제출】
add 제91조 【외국법인 등과의 거래에 대한 소득금액계산의 특례】
add 제91조의 2【기능통화 도입기업의 과세표준계산방법 신청 및 변경】
add 제91조의 3【기능통화 도입기업의 과세표준계산방법 관련 세부 규정】
add 제91조의 4【해외사업장 과세표준계산방법 신청 및 변경】
add 제91조의 5【해외사업장 과세표준계산방법 관련 세부 규정】
제2절 세액의계산
add 제92조 【월수의 계산】
add 제92조의 2【토지등양도소득에 대한 과세특례】
add 제92조의 3【비사업용 토지의 기간기준】
add 제92조의 4【토지지목의 판정】
add 제92조의 5【농지의 범위 등】
add 제92조의 6【임야의 범위 등】
add 제92조의 7【목장용지의 범위 등】
add 제92조의 8【사업에 사용되는 그 밖의 토지의 범위】
add 제92조의 9【주택부수토지의 범위】
add 제92조의 10【별장의 범위와 적용기준】
add 제92조의 11【부득이한 사유가 있어 비사업용 토지로 보지 아니하는 토지의 판정기준 등】
add 제93조
add 제94조 【외국납부세액의 공제】
add 제94조의 2【간접투자회사 등의 외국납부세액공제 특례】
add 제95조 【재해손실에 대한 세액공제】
add 제95조의 2
add 제95조의 3【사실과 다른 회계처리에 기인한 경정에 따른 세액공제의 방법】
add 제96조 【감면 및 세액공제액의 계산】
제3절 신고및납부
add 제97조 【과세표준의 신고】
add 제98조 【준비금 등에 대한 손금계상의 특례】
add 제99조 【비영리내국법인의 과세표준신고의 특례】
add 제99조의 2【비영리내국법인의 자산양도소득 과세특례】
add 제100조 【중간예납】
add 제101조 【납부】
add 제102조 【물납】
제4절 결정·경정및징수 제1관 과세표준의결정및경정
add 제103조 【결정 및 경정】
add 제103조의 2【사실과 다른 회계처리로 인한 경고·주의 등의 조치】
add 제104조 【추계결정 및 경정】
add 제105조 【추계결정·경정시의 사업수입금액계산】
add 제106조 【소득처분】
add 제107조 【추계에 의한 과세표준계산의 특례】
add 제108조 【수시부과결정】
add 제109조 【과세표준과 세액의 통지】
제2관 세액의징수및환급등
add 제110조 【결손금 소급공제에 의한 환급세액의 계산】
add 제110조의 2【사실과 다른 회계처리에 기인한 경정에 따른 환급세액의 계산】
add 제111조 【원천징수】
add 제112조
add 제113조 【채권등의 보유기간이자상당액에 대한 원천징수대상금액 등】
add 제114조
add 제114조의 2【환매조건부채권매매거래 등의 원천징수 및 환급 등】
add 제115조 【원천징수세액의 납부】
add 제116조 【원천징수의무의 승계】
add 제117조 【원천징수영수증의 교부】
add 제118조
add 제119조 【미납부가산세율】
add 제120조 【가산세의 적용】
제2장 의2삭제<2010.12.30> 제1절 삭제<2010.12.30>
add 제120조의 2
add 제120조의 3
add 제120조의 4
add 제120조의 5
add 제120조의 6
add 제120조의 7
add 제120조의 8
제2절 삭제<2010.12.30>
add 제120조의 9
add 제120조의 10
제3절 삭제<2010.12.30>
add 제120조의 11
제2장 의3각연결사업연도의소득에대한법인세<신설2009.2.4> 제1절 통칙<신설2009.2.4>
add 제120조의 12【연결납세방식의 적용제외 법인 등】
add 제120조의 13【연결납세방식의 적용 신청 등】
add 제120조의 14【연결납세방식의 취소 등】
add 제120조의 15【연결납세방식의 포기 신고】
add 제120조의 16【연결법인의 변경신고】
제2절 과세표준과그계산<신설2009.2.4>
add 제120조의 17【과세표준】
add 제120조의 18【연결법인 간 자산양도손익의 이연】
add 제120조의 19【연결법인의 수입배당금액의 익금불산입】
add 제120조의 20【연결법인의 기부금의 손금불산입】
add 제120조의 21【연결법인의 접대비의 손금불산입】
제3절 세액의계산<신설2009.2.4>
add 제120조의 22【연결법인의 산출세액의 계산】
add 제120조의 23【연결법인의 감면세액】
제4절 신고및납부<신설2009.2.4>
add 제120조의 24【연결세액의 신고】
add 제120조의 25【연결중간예납】
제3장 내국법인의청산소득에대한법인세 제1절 과세표준과그계산
add 제120조의 26【법인의 조직변경의 범위】
add 제121조 【해산에 의한 청산소득금액의 계산】
add 제122조
add 제123조
제2절 신고및납부
add 제124조 【확정신고】
add 제125조 【중간신고】
add 제126조 【납부 등】
add 제127조 【청산소득 등에 대한 납세의무】
제4장 외국법인의각사업연도의소득에대한법인세 제1절 과세표준과그계산
add 제128조 【과세표준의 계산】
add 제129조 【국내원천소득금액의 계산】
add 제129조의 2【국내사업장이 없는 외국법인 등의 양도소득금액의 계산】
add 제129조의 3【외국법인 본·지점 간의 자금거래에 따른 이자의 손익 계산】
add 제130조 【본점 등의 경비배분】
add 제131조 【정상가격의 범위 등】
add 제131조의 2【외국법인의 장외 유가증권거래에 관한 자료제출】
add 제132조 【국내원천소득의 범위】
add 제132조의 2
add 제132조의 3【공모집합투자기구의 요건】
add 제133조 【국내사업장의 범위】
제2절 세액의계산
add 제134조 【국내사업장의 과세대상소득금액의 계산】
add 제135조 【외국법인의 재해손실세액공제】
제3절 신고·납부·결정·경정및징수
add 제136조 【외국법인의 신고】
add 제136조의 2
add 제137조 【외국법인에 대한 원천징수】
add 제138조 【투자중개업자 등의 원천징수】
add 제138조의 2【외국법인의 유가증권 양도소득에 대한 신고·납부 등의 특례】
add 제138조의 3【외국법인의 채권등의 이자등에 대한 원천징수 특례】
add 제138조의 4【외국법인의 국내원천소득에 대한 비과세 등의 신청】
add 제138조의 5【조세조약상의 비과세·면제 또는 제한세율 적용을 위한 사전승인 절차】
add 제138조의 6【조세조약상의 비과세·면제 또는 제한세율 적용을 위한 경정청구 절차】
add 제139조 【외국법인의 인적용역소득에 대한 신고·납부 특례】
제5장 삭제<2001.12.31> 제1절 삭제<2001.12.31>
add 제140조
add 제141조
add 제142조
제2절 삭제<2001.12.31>
add 제143조
제3절 삭제<2001.12.31>
add 제144조
add 제144조의 2
add 제145조
add 제146조
제4절 삭제<2001.12.31>
add 제147조
add 제148조
add 제149조
add 제150조
add 제151조
제6장 보칙
add 제152조 【법인의 설립 또는 설치신고】
add 제153조 【관리책임자의 신고】
add 제154조 【사업자등록】
add 제155조 【복식부기에 의한 기장】
add 제155조의 2【기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등】
add 제156조 【구분경리】
add 제157조
add 제158조 【지출증빙서류의 수취 및 보관】
add 제159조 【신용카드가맹점의 가입 등】
add 제159조의 2【현금영수증가맹점의 가입 등】
add 제160조 【주주명부 등의 작성·비치】
add 제161조 【주식등변동상황명세서의 제출】
add 제162조 【지급명세서의 제출】
add 제162조의 2【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】
add 제163조 【지급명세서 등의 제출특례】
add 제163조의 2【매입처별세금계산서합계표의 제출 등】
add 제164조 【계산서의 작성·교부 등】
add 제164조의 2【해외현지법인에 대한 자료의 제출】
add 제164조의 3【해외현지법인의 자료제출의무】
add 제164조의 4【과태료의 부과기준】
add 제165조 【질문·조사】

검색

①법 제73조 제1항 각 호 외의 부분에서 "법인세가 부과되지 아니하거나 면제되는 소득 등 대통령령으로 정하는 것"이란 다음 각 호의 어느 하나의 소득을 말한다. <개정 1999.12.31, 2000.3.28, 2000.12.29, 2001.12.31, 2003.11.29, 2003.12.30, 2005.2.19, 2007.2.28, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.9.21, 2009.12.31>

1. 법인세가 부과되지 아니하거나 면제되는 소득

2. 삭제 <2009.2.4>

3. 신고한 과세표준에 이미 산입된 미지급 소득

4. 법령 또는 정관에 의하여 비영리법인이 회원 또는 조합원에게 대부한 융자금과 비영리법인이 당해 비영리법인의 연합회 또는 중앙회에 예탁한 예탁금에 대한 이자수입

5. 법률에 따라 설립된 기금을 관리·운용하는 법인으로서 기획재정부령으로 정하는 법인(이하 이 호에서 "기금운용법인"이라 한다)과 법률에 따라 공제사업을 영위하는 법인으로서 기획재정부령으로 정하는 법인 중 건강보험·연금관리 및 공제사업을 영위하는 비영리내국법인(기금운용법인의 경우에는 해당 기금사업에 한정한다)이 「국채법」 또는 「공사채등록법」에 따라 등록한 다음 각 목의 국공채 등을 발행일부터 이자지급일 또는 상환일까지 계속하여 등록·보유함으로써 발생한 이자 및 할인액

가. 국가 또는 지방자치단체가 발행한 채권 또는 증권

나. 「한국은행 통화안정증권법」에 의하여 한국은행이 발행한 통화안정증권

다. 기획재정부령이 정하는 채권 또는 증권

6. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 조합의 조합원인 법인(한국표준산업분류상 금융보험업을 영위하는 법인을 제외한다)이 해당 조합의 규약에 따라 조합원 공동으로 예탁한 자금에 대한 이자수입

가. 상장유가증권에 대한 투자를 통한 증권시장의 안정을 목적으로 설립된 조합으로서 기획재정부령으로 정하는 조합

나. 채권시장의 안정을 목적으로 설립된 조합으로서 기획재정부령이 정하는 조합

7. 「한국토지주택공사법」에 따른 한국토지주택공사가 「주택법」 제61조 제2항의 규정에 의하여 국민주택기금에 예탁한 자금(「국민연금법」에 의한 국민연금 및 「우체국예금·보험에 관한 법률」에 의한 우체국예금으로부터 사채발행을 통하여 조성한 자금을 예탁한 것으로서 이자소득 지급당시 국민연금 및 우체국예금이 그 사채를 계속 보유하고 있는 경우에 한한다)에 대한 이자수입

② 법 제73조 제1항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 금융회사 등"이란 다음 각 호의 법인을 말한다. <개정 2002.12.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.30, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.6.8, 2009.12.31, 2010.2.18>

1. 제61조 제2항제1호부터 제28호까지의 법인

2. 「한국은행법」에 의한 한국은행

3. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자업자

4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사, 투자목적회사, 투자유한회사 및 투자합자회사(같은 법 제9조 제18항 제7호의 사모투자전문회사는 제외한다)

5. 「농업협동조합법」에 의한 조합

6. 「수산업협동조합법」에 따른 조합

7. 「산림조합법」에 따른 조합

8. 「신용협동조합법」에 따른 조합 및 신용협동조합중앙회

9. 「새마을금고법」에 따른 금고

10. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권금융회사

11. 한국거래소(위약손해공동기금에 한정한다)

12. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 한국예탁결제원

13. 「한국투자공사법」에 따른 한국투자공사

14. 「국가재정법」의 적용을 받는 기금(법인 또는 법인으로 보는 단체에 한정한다)

15. 법률에 따라 자금대부사업을 주된 목적으로 하는 법인 또는 기금(다른 사업과 구분 경리되는 것에 한정한다)

16. 「조세특례제한법」 제104조의3 제1항에 따른 자본확충목적회사

17. 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 금융보험업을 영위하는 법인

③ 법 제73조 제1항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 것"이란 다음 각 호의 소득을 말한다. <신설 2009.12.31, 2010.2.18, 2010.12.30, 2011.3.31>

1. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사 및 제2항제16호의 자본확충목적회사의 경우: 법 제73조 제1항 각 호에서 정하는 이자소득금액 및 투자신탁의 이익

2. 그 밖의 금융회사 등의 경우: 법 제73조 제1항 각 호에서 정하는 이자소득금액 및 투자신탁의 이익 중 법 제73조 제8항에 따른 원천징수대상채권등의 이자, 할인액 및 투자신탁의 이익(이하 제4항, 제113조 및 제138조의3 제1항에서 "이자등"이라 한다)을 제외한 소득

④ 제3항에 따른 이자등에는 법 제73조 제5항에 따라 금융회사 등이 원천징수를 대리하거나 위임받은 어음 또는 채무증서를 그 어음 또는 채무증서를 발행한 법인으로부터 인수·매입하여 매출(제113조 제3항에 따른 매도의 경우를 포함한다)하는 경우에 그 금융회사 등에 귀속되는 이자등은 포함되지 아니한다. 다만, 「소득세법 시행령」 제190조 제1호에 따른 방법으로 매출하는 어음 외의 어음의 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2009.12.31>

⑤법 제73조의 규정을 적용함에 있어서 전환사채를 주식으로 전환하거나 교환사채를 주식으로 교환하는 경우에는 당해 채권등의 이자등을 지급받는 것으로 본다. <신설 2000.12.29, 2009.12.31>

⑥법 제73조를 적용할 때 이자소득금액의 지급시기는 「소득세법 시행령」 제190조 각호에 규정된 날로 한다. 다만, 제61조 제2항제1호부터 제7호까지 및 제10호의 법인이 같은 법 시행령 제190조 제1호에 따른 조건의 어음을 발행하여 매출하는 경우에는 해당 어음을 할인매출하는 날에 이자등을 지급하는 것으로 보아 원천징수하고, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자가 운용하는 신탁재산에 귀속되는 소득금액은 「소득세법」 제155조의2에 따른 특정일에 지급하는 것으로 보아 원천징수한다. <신설 2000.12.29, 2005.2.19, 2009.2.4, 2009.12.31, 2010.2.18>

⑦ 법 제73조를 적용할 때 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자가 신탁재산을 직접 운용하거나 보관·관리하는 경우 해당 신탁업자와 법 제73조 제1항 각 호의 소득금액을 신탁재산에 지급하는 자 간에 대리 또는 위임관계가 있는 것으로 본다. <신설 2009.2.4, 2009.12.31>

법인세법 시행령 22577호