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법 령 칙 통칙 집행

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제1장 총칙<개정2010.1.1> 제1절 통칙<개정2010.1.1>
add 제1조 【목적】
add 제2조 【정의】
add 제3조 【세법 등과의 관계】
제2절 기간과기한<개정2010.1.1>
add 제4조 【기간의 계산】
add 제5조 【기한의 특례】
add 제5조의 2【우편신고 및 전자신고】
add 제6조 【천재 등으로 인한 기한의 연장】
add 제6조의 2【납부기한 연장의 취소】
add 제7조 【송달 지연에 따른 납부기한의 연장】
제3절 서류의송달<개정2010.1.1>
add 제8조 【서류의 송달】
add 제9조 【송달받을 장소의 신고】
add 제10조 【서류 송달의 방법】
add 제11조 【공시송달】
add 제12조 【송달의 효력 발생】
제4절 인격<개정2010.1.1>
add 제13조 【법인으로 보는 단체】
제2장 국세부과와세법적용<개정2010.1.1> 제1절 국세부과의원칙<개정2010.1.1>
add 제14조 【실질과세】
add 제15조 【신의ㆍ성실】
add 제16조 【근거과세】
add 제17조 【조세감면의 사후관리】
제2절 세법적용의원칙<개정2010.1.1>
add 제18조 【세법 해석의 기준 및 소급과세의 금지】
add 제18조의 2【국세예규심사위원회】
add 제19조 【세무공무원의 재량의 한계】
add 제20조 【기업회계의 존중】
제3절 중장기조세정책운용계획<신설2014.1.1>
add 제20조의 2【중장기 조세정책운용계획의 수립 등】
제3장 납세의무<개정2010.1.1> 제1절 납세의무의성립과확정<개정2010.1.1>
add 제21조 【납세의무의 성립시기】
add 제22조 【납세의무의 확정】
add 제22조의 2【수정신고의 효력】
add 제22조의 3【경정 등의 효력】
제2절 납세의무의승계<개정2010.1.1>
add 제23조 【법인의 합병으로 인한 납세의무의 승계】
add 제24조 【상속으로 인한 납세의무의 승계】
제3절 연대납세의무<개정2010.1.1>
add 제25조 【연대납세의무】
add 제25조의 2【연대납세의무에 관한 「민법」의 준용】
제4절 납부의무의소멸<개정2010.1.1>
add 제26조 【납부의무의 소멸】
add 제26조의 2【국세 부과의 제척기간】
add 제27조 【국세징수권의 소멸시효】
add 제28조 【소멸시효의 중단과 정지】
제5절 납세담보<개정2010.1.1>
add 제29조 【담보의 종류】
add 제30조 【담보의 평가】
add 제31조 【담보의 제공 방법】
add 제32조 【담보의 변경과 보충】
add 제33조 【담보에 의한 납부와 징수】
add 제34조 【담보의 해제】
제4장 국세와일반채권의관계<개정2010.1.1> 제1절 국세의우선권<개정2010.1.1>
add 제35조 【국세의 우선】
add 제36조 【압류에 의한 우선】
add 제37조 【담보 있는 국세의 우선】
제2절 제2차납세의무<개정2010.1.1>
add 제38조 【청산인 등의 제2차 납세의무】
add 제39조 【출자자의 제2차 납세의무】
add 제40조 【법인의 제2차 납세의무】
add 제41조 【사업양수인의 제2차 납세의무】
제3절 물적납세의무<개정2010.1.1>
add 제42조 【양도담보권자의 물적납세 의무】
제5장 과세<개정2010.1.1> 제1절 관할관청<개정2010.1.1>
add 제43조 【과세표준신고의 관할】
add 제44조 【결정 또는 경정결정의 관할】
제2절 수정신고와경정등의청구<개정2010.1.1>
add 제45조 【수정신고】
add 제45조의 2【경정 등의 청구】
add 제45조의 3【기한 후 신고】
add 제46조 【추가자진납부】
add 제46조의 2【신용카드 등으로 하는 국세납부】
제3절 가산세의부과와감면<개정2010.1.1>
add 제47조 【가산세 부과】
add 제47조의 2【무신고가산세】
add 제47조의 3【과소신고ㆍ초과환급신고가산세】
add 제47조의 4【납부불성실ㆍ환급불성실가산세】
add 제47조의 5【원천징수납부 등 불성실가산세】
add 제48조 【가산세 감면 등】
add 제49조 【가산세 한도】
add 제50조
제6장 국세환급금과국세환급가산금<개정2010.1.1>
add 제51조 【국세환급금의 충당과 환급】
add 제51조의 2【물납재산의 환급】
add 제52조 【국세환급가산금】
add 제53조 【국세환급금에 관한 권리의 양도】
add 제54조 【국세환급금의 소멸시효】
제7장 심사와심판<개정2010.1.1> 제1절 통칙<개정2010.1.1>
add 제55조 【불복】
add 제55조의 2【국제거래가격에 대한 과세의 조정절차 등 진행 시 기간 계산의 특례】
add 제56조 【다른 법률과의 관계】
add 제57조 【심사청구 등이 집행에 미치는 효력】
add 제58조 【관계 서류의 열람 및 의견진술권】
add 제59조 【대리인】
add 제59조의 2【국선대리인】
add 제60조 【불복 방법의 통지】
add 제60조의 2【정보통신망을 이용한 불복청구】
제2절 심사<개정2010.1.1>
add 제61조 【청구기간】
add 제62조 【청구 절차】
add 제63조 【청구서의 보정】
add 제63조의 2【증거서류 또는 증거물】
add 제64조 【결정 절차】
add 제65조 【결정】
add 제65조의 2【결정의 경정】
add 제65조의 3【불고불리ㆍ불이익변경 금지】
add 제66조 【이의신청】
add 제66조의 2【국세심사위원회】
제3절 심판<개정2010.1.1>
add 제67조 【조세심판원】
add 제68조 【청구기간】
add 제69조 【청구 절차】
add 제70조
add 제71조 【증거서류 또는 증거물】
add 제72조 【조세심판관회의】
add 제73조 【조세심판관의 제척과 회피】
add 제74조 【담당 조세심판관의 기피】
add 제74조의 2【심판조사관의 제척ㆍ회피 및 기피】
add 제75조 【사건의 병합과 분리】
add 제76조 【질문검사권】
add 제77조 【사실 판단】
add 제78조 【결정 절차】
add 제79조 【불고불리, 불이익변경금지】
add 제80조 【결정의 효력】
add 제81조 【심사청구에 관한 규정의 준용】
제7장 의2납세자의권리<개정2010.1.1>
add 제81조의 2【납세자권리헌장의 제정 및 교부】
add 제81조의 3【납세자의 성실성 추정】
add 제81조의 4【세무조사권 남용 금지】
add 제81조의 5【세무조사 시 조력을 받을 권리】
add 제81조의 6【세무조사 관할 및 대상자 선정】
add 제81조의 7【세무조사의 통지와 연기신청】
add 제81조의 8【세무조사 기간】
add 제81조의 9【세무조사 범위 확대의 제한】
add 제81조의 10【장부등의 보관 금지】
add 제81조의 11【통합조사의 원칙】
add 제81조의 12【세무조사의 결과 통지】
add 제81조의 13【비밀 유지】
add 제81조의 14【납세자의 권리 행사에 필요한 정보의 제공】
add 제81조의 15【과세전적부심사】
add 제81조의 16【국세청장의 납세자 권리보호】
add 제81조의 17【납세자의 협력의무】
add 제81조의 18【납세자보호위원회】
add 제81조의 19【납세자보호위원회에 대한 납세자의 심의 요청 및 결과 통지 등】
제8장 보칙<개정2010.1.1>
add 제82조 【납세관리인】
add 제83조 【고지금액의 최저한도】
add 제84조 【국세행정에 대한 협조】
add 제84조의 2【포상금의 지급】
add 제85조 【과세자료의 제출과 그 수집에 대한 협조】
add 제85조의 2【지급명세서 자료의 이용】
add 제85조의 3【장부 등의 비치와 보존】
add 제85조의 4【서류접수증 발급】
add 제85조의 5【고액ㆍ상습체납자 등의 명단 공개】
add 제85조의 6【통계자료의 작성 및 공개】
add 제86조 【가족관계등록 전산정보의 공동이용】
add 제87조 【금품 수수 및 공여에 대한 징계 등】
제9장 벌칙<신설2018.12.31>
add 제88조 【직무집행 거부 등에 대한 과태료】
add 제89조 【금품 수수 및 공여에 대한 과태료】

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① 국세는 다음 각 호에 규정된 기간이 끝난 날 후에는 부과할 수 없다. 다만, 조세의 이중과세를 방지하기 위하여 체결한 조약(이하 "조세조약"이라 한다)에 따라 상호합의 절차가 진행 중인 경우에는 「국제조세조정에 관한 법률」 제25조에서 정하는 바에 따른다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2013.1.1, 2013.6.7, 2014.12.23, 2018.12.31>

부칙 4조 (국세 부과의 제척기간에 관한 적용례) ① 제26조의2 제2항 제6호의 개정규정은 이 법 시행 이후 조세정보를 외국의 권한 있는 당국에 요청하는 분부터 적용한다.

② 제26조의2 제5항의 개정규정은 이 법 시행 이후 결정 또는 판결이 확정된 경우(이 법 시행 전에 종전의 제26조의2 제1항에 따라 제척기간이 만료된 경우는 제외한다)부터 적용한다.

부칙 10조 (국세 부과의 제척기간에 관한 경과조치) 이 법 시행 전에 납세의무가 성립한 분에 대해서는 제26조의2 제1항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

1. 납세자가 대통령령으로 정하는 사기나 그 밖의 부정한 행위(이하 "부정행위"라 한다)로 국세를 포탈(逋脫)하거나 환급ㆍ공제받은 경우에는 그 국세를 부과할 수 있는 날부터 10년간[역외거래{「국제조세조정에 관한 법률」 제2조 제1항 제1호에 따른 국제거래(이하 "국제거래"라 한다) 및 거래 당사자 양쪽이 거주자(내국법인과 외국법인의 국내사업장을 포함한다)인 거래로서 국외에 있는 자산의 매매ㆍ임대차, 국외에서 제공하는 용역과 관련된 거래를 말한다. 이하 같다}에서 발생한 부정행위로 국세를 포탈하거나 환급ㆍ공제받은 경우에는 15년간]. 이 경우 부정행위로 포탈하거나 환급ㆍ공제받은 국세가 법인세이면 이와 관련하여 「법인세법」 제67조에 따라 처분된 금액에 대한 소득세 또는 법인세에 대해서도 그 소득세 또는 법인세를 부과할 수 있는 날부터 10년간(역외거래에서 발생한 부정행위로 법인세를 포탈하거나 환급ㆍ공제받아 「법인세법」 제 67조에 따라 처분된 금액에 대한 소득세 또는 법인세의 경우에는 15년간)으로 한다.

1의2. 납세자가 부정행위로 다음 각 목에 따른 가산세 부과대상이 되는 경우 해당 가산세는 부과할 수 있는 날부터 10년간

가. 「소득세법」 제81조 제3항 제4호

나. 「법인세법」 제75조의8 제1항 제4호

다. 「부가가치세법」 제60조 제2항 제2호ㆍ제3항 및 제4항

2. 납세자가 법정신고기한까지 과세표준신고서를 제출하지 아니한 경우에는 해당 국세를 부과할 수 있는 날부터 7년간(역외거래의 경우 10년간)

3. 제1호ㆍ제1호의2 및 제2호에 해당하지 아니하는 경우에는 해당 국세를 부과할 수 있는 날부터 5년간(역외거래의 경우 7년간)

4. 상속세ㆍ증여세는 제1호, 제1호의2, 제2호 및 제3호에도 불구하고 부과할 수 있는 날부터 10년간. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우에는 부과할 수 있는 날부터 15년간으로 한다.

가. 납세자가 부정행위로 상속세ㆍ증여세를 포탈하거나 환급ㆍ공제받은 경우

나. 「상속세 및 증여세법」 제67조 및 제68조에 따른 신고서를 제출하지 아니한 경우

다. 「상속세 및 증여세법」 제67조 및 제68조에 따라 신고서를 제출한 자가 대통령령으로 정하는 거짓 신고 또는 누락신고를 한 경우(그 거짓신고 또는 누락신고를 한 부분만 해당한다)

4의2. 부담부증여에 따라 증여세와 함께 「소득세법」 제88조 제1호 후단에 따른 소득세가 과세되는 경우 그 소득세는 제4호에 따라 증여세에 대하여 정한 기간

5. 제2호와 제3호의 기간이 끝난 날이 속하는 과세기간 이후의 과세기간에 「소득세법」 제45조 제3항, 「법인세법」 제13조 제1항 제1호, 제76조의13 제1항 제1호 또는 제91조 제1항 제1호에 따라 이월결손금을 공제하는 경우에는 그 결손금이 발생한 과세기간의 소득세 또는 법인세는 제2호와 제3호에도 불구하고 이월결손금을 공제한 과세기간의 법정신고기한으로부터 1년간

② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 구분에 따른 기간이 지나기 전까지 경정결정이나 그 밖에 필요한 처분을 할 수 있다. <개정 2011.12.31, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.31>

1. 제7장에 따른 이의신청, 심사청구, 심판청구, 「감사원법」에 따른 심사청구 또는 「행정소송법」에 따른 소송에 대한 결정이나 판결이 확정된 경우: 결정 또는 판결이 확정된 날부터 1년

1의2. 제1호의 결정이나 판결이 확정됨에 따라 그 결정 또는 판결의 대상이 된 과세표준 또는 세액과 연동된 다른 과세기간의 과세표준 또는 세액의 조정이 필요한 경우: 제1호의 결정 또는 판결이 확정된 날부터 1년

2. 조세조약에 부합하지 아니하는 과세의 원인이 되는 조치가 있는 경우 그 조치가 있음을 안 날부터 3년 이내(조세조약에서 따로 규정하는 경우에는 그에 따른다)에 그 조세조약의 규정에 따른 상호합의가 신청된 것으로서 그에 대하여 상호합의가 이루어진 경우: 상호합의 절차의 종료일부터 1년

3. 제45조의2 제1항 및 제2항 또는 「국제조세조정에 관한 법률」 제10조의2 제1항 및 제19조 제4항에 따른 경정청구 또는 같은 법 제10조의3 제1항에 따른 조정권고가 있는 경우: 경정청구일 또는 조정권고일부터 2개월

4. 제3호에 따른 경정청구 또는 조정권고가 있는 경우 그 경정청구 또는 조정권고의 대상이 된 과세표준 또는 세액과 연동된 다른 과세기간의 과세표준 또는 세액의 조정이 필요한 경우: 제3호에 따른 경정청구일 또는 조정권고일부터 2개월

5. 최초의 신고ㆍ결정 또는 경정에서 과세표준 및 세액의 계산 근거가 된 거래 또는 행위 등이 그 거래ㆍ행위 등과 관련된 소송에 대한 판결(판결과 같은 효력을 가지는 화해나 그 밖의 행위를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)에 의하여 다른 것으로 확정된 경우: 판결이 확정된 날부터 1년

6. 역외거래와 관련하여 제1항에 따른 기간이 지나기 전에 「국세조세조정에 관한 법률」 제31조 제1항에 따라 조세의 부과와 징수에 필요한 조세정보(이하 이 호에서 "조세정보"라 한다)를 외국의 권한 있는 당국에 요청하여 조세정보를 요청한 날부터 2년이 지나기 전까지 조세정보를 받은 경우: 조세정보를 받은 날부터 1년

③ 제2항제1호의 결정 또는 판결에서 명의대여 사실이 확인된 경우에는 제1항에도 불구하고 그 결정 또는 판결이 확정된 날부터 1년 이내에 명의대여자에 대한 부과처분을 취소하고 실제로 사업을 경영한 자에게 경정결정이나 그 밖에 필요한 처분을 할 수 있다.

④ 납세자가 부정행위로 상속세ㆍ증여세를 포탈하는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항제4호에도 불구하고 해당 재산의 상속 또는 증여가 있음을 안 날부터 1년 이내에 상속세 및 증여세를 부과할 수 있다. 다만, 상속인이나 증여자 및 수증자(受贈者)가 사망한 경우와 포탈세액 산출의 기준이 되는 재산가액(다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재산의 가액을 합친 것을 말한다)이 50억원 이하인 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2016.12.20>

1. 제3자의 명의로 되어 있는 피상속인 또는 증여자의 재산을 상속인이나 수증자가 보유하고 있거나 그 자의 명의로 실명전환을 한 경우

2. 계약에 따라 피상속인이 취득할 재산이 계약이행기간에 상속이 개시됨으로써 등기ㆍ등록 또는 명의개서가 이루어지지 아니하고 상속인이 취득한 경우

3. 국외에 있는 상속재산이나 증여재산을 상속인이나 수증자가 취득한 경우

4. 등기ㆍ등록 또는 명의개서가 필요하지 아니한 유가증권, 서화(書畵), 골동품 등 상속재산 또는 증여재산을 상속인이나 수증자가 취득한 경우

5. 수증자의 명의로 되어 있는 증여자의 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조 제2호에 따른 금융자산을 수증자가 보유하고 있거나 사용ㆍ수익한 경우

6. 「상속세 및 증여세법」 제3조 제2호에 따른 비거주자인 피상속인의 국내재산을 상속인이 취득한 경우

⑤ 제2항제1호의 결정 또는 판결에서 「소득세법」 제119조 및 「법인세법」 제93조에 따른 국내원천소득의 실질귀속자(이하 이 항에서 "국내원천소득의 실질귀속자"라 한다)가 확인된 경우에는 제1항에도 불구하고 그 결정 또는 판결이 확정된 날부터 1년 이내에 당초의 부과처분을 취소하고 국내원천소득의 실질귀속자 또는 「소득세법」 제156조 및 「법인세법」 제98조에 따른 원천징수의무자에게 경정결정이나 그 밖에 필요한 처분을 할 수 있다. <신설 2018.12.31>

⑥ 제1항 각 호에 따른 국세를 부과할 수 있는 날은 대통령령으로 정한다. <개정 2018.12.31>

국세기본법 16097호