배우자가 실제 상속받은 금액은 상속세 과세가액에서 공제하는데, 배우자공제 금액은 30억원을 한도로 하여 다음과 같이 공제합니다.

이와 같이 배우자공제의 금액이 크므로 협의분할시 배우자에게 상속재산은 많이 분배하면 상속세를 줄일 수 있습니다. 다만, 부친이 별세한 경우 모친의 건강상태가 좋지 않다면 모친에게 상속재산을 적게 분배하는 것이 필요합니다. 왜냐하면 재상속시 상속세 부담이 크기 때문입니다.

피상속인의 배우자가 건강상태가 양호한 경우에 금융자산을 우선 배분하고 그 금융자산으로 다른 상속인의 상속세를 대신 납부하는 전략이 미래 피상속인의 배우자 별세시 상속세를 절세할 수 있습니다. 이 경우 연대납세의무자로서 자신이 받았거나 받을 재산의 한도 내에서 다른 상속인 등이 부담하여야 할 상속세를 부담한 경우에는 증여세가 부과되지 않습니다.

피상속인이 영리법인의 대주주인 경우 회사주식은 자녀에게 우선 배분하는 것이 좋습니다. 주식의 미래가치가 상승하는 경우 피상속인의 배우자에게 상속되는 경우 미래가치 상승분에 대한 재상속이 이루어지므로 상속세 증가요인이 되기 때문입니다.

일반적으로 부동산은 미래가치가 상승할 경우가 많습니다. 이와 같이 미래가치 상승요인이 큰 부동산은 자녀에게 우선하여 배분하는 것이 좋습니다. 배우자에게 상속재산을 분배하는 경우 배우자 공제가 30억까지 인정되어 당장의 상속세는 줄일 수 있으나, 곧 재상속이 이루어질 것이 예상되는 경우 현재의 상속세를 좀 더 납부하더라도 미래의 상속세를 절세하는 전략이 필요할 수도 있습니다.

상속세납세의무자가 상속세의 신고기한 내(상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내)에 상속세과세표준을 신고한 경우에는 상속세산출세액(세대를 건너뛴 상속에 대한 할증과세액을 포함)에서 공제․감면되는 금액을 공제한 금액의 10%를 공제합니다. 따라서 신고기한 내에 신고하면 10%의 상속세를 절세할 수 있으며, 기한 내 무신고시 신고불성실 가산세 20%를 부담하는 불이익을 피할 수 있습니다.

상속재산의 평가는 원칙적으로 상속개시일 현재(평가기준일)를 기준으로 평가하는 것이나, 평가기간(평가기준일 전후 6개월) 내에 당해 재산과 면적․위치․용도․종목 및 기준시가가 동일하거나 유사한 다른 재산에 대한 매매가액․2 이상 감정가액․수용가액․경매가액․공매가액이 있는 경우에는 그 가액을 시가로 봅니다(「상속세 및 증여세법 시행령」제49조 5항). 이 경우 상속세 과세표준을 신고한 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 평가기간 이내의 신고일까지의 가액을 말합니다. 따라서 신고를 일찍 하는 경우 평가기준일 후 6개월 내의 신고일 이후에 동일하거나 유사한 다른 재산의 매매가액 등이 있는 경우라도 상속세가 추징될 일이 없습니다.

피상속인의 사망과 동시에 상속인은 피상속인의 적극적 재산뿐만 아니라 소극적 재산인 부채에 대하여도 포괄적으로 승계를 받게 됩니다. 따라서 상속세 과세가액을 산정함에 있어 상속재산에서 승계 받은 채무를 공제하여야 합니다. 이와 같은 상속재산가액에서 차감되는 채무는 명칭 여하에 불구하고 상속개시 당시 피상속인이 부담하여야 할 확정된 채무로서 공과금을 제외하고 상속인이 실제로 부담하는 사실이 입증되는 모든 부채를 말합니다. 따라서 보증채무․연대채무․임대보증금채무․법인의 가지급금 등 공제받을 수 있는 채무액을 빠짐없이 확인하여야 합니다.