자경농지에 대한 양도소득세를 감면받으려면 자경을 일정기간 하여야 한다. 그러나 소득이 3700만원을 넘는 경우에는 자경한 기간으로 보지 않는다. 이 경우 금액기준이 총급여인지, 순급여인지를 정확하게 알아야 한다. 또한 일용근로자도 해당되는지 알아야 한다.

자경이란 ‘직접’ 경작한 경우를 말한다(부동산납세과-440, 2014.6.24.). 직접 경작이란 거주자가 그 소유농지에서 농작물의 경작 또는 다년생 식물의 재배에 상시 종사하는 것 또는 거주자가 그 소유농지에서 농작업의 2분의 1 이상을 자기의 노동력에 의하여 경작 또는 재배하는 것을 말한다(조특령 §66 ⑬). ‘자기의 노동력’의 의미를 자기의 책임·계산하에 다른 사람을 고용하는 경우까지 포함하는 것으로는 볼 수 없고, 그 의미를 문리대로 해석하여 농작업의 2분의 1 이상을 자신이 직접 또는 손수 담당하여야만 자경 요건을 충족한다(대법원 2010두8423, 2010.9.30., 판결 참조;, 심사양도2015-78, 2015.8.28.). 농지 면적에 비하여 작물재배가 너무 작은 경우에는 전업농으로 작물을 재배한 것으로 인정하거나 자기 노동력의 2분의 1 이상을 투입하여 자경한 결과로 인정하기에는 어렵다(대법원 95누9709, 1995.11.14., 판결 같은 뜻;, 심사양도2015-96, 2015.9.25.). 가족들이 그 경작을 함께 하였고 이를 위해 인부들을 고용하기도 하는 등 경작에 부분적으로만 종사한 경우 농작업의 2분의 1 이상을 자신의 노동력으로 충당하였다고 볼 수 없다(대법원 2012두19700, 2012.12.27., 판결;, 심사양도2015-104, 2015.9.23.). 농지소재지에 거주하면서 자기가 직접 농작물을 경작하거나 자기책임하에 농사를 지은 농지로서 위탁경영하거나 대리경작 또는 임대차한 농지를 제외한다( 조세특례제한법기본통칙 69-0…3 ①). 노동조합의 전임자이기 때문에 자경에 필요한 시간을 낼 수 있고, 비료 구입내역, 농업인자녀 학자금 지급내역 등을 제출하더라도 제3자를 시켜 작업비용을 주고 농지에 농기계로 모내기, 벼 베기, 탈곡, 건조, 정미 등의 주요한 작업을 한 경우에는 사실상 위탁 경작한 것인 경우에는 감면을 받을 수 없다(조심2015부4005, 2015.12.22.). 토지가 농지로 경작된 사실이 인정된다고 하더라도 거주자가 경작한 사실까지 추정되는 것은 아니므로 직접 경작한 사실은 그와 같은 사실을 주장하는 양도자가 입증하여야 한다( 조세특례제한법 집행기준 69-66-7). 과거 직접 경작에 대하여 별도로 규정하지 않았다. 당시 대법원은 ‘직접 경작’의 의미를 양도자가 손수 경작하는 경우뿐 아니라 자기의 책임과 계산하에 다른 사람을 고용하여 경작하는 경우도 포함된다고 해석하였다(대법원 94누996, 1994.10.21., 판결, 대법원 2003두2465, 2003.5.30., 판결 등 참조). 2006년 「조세특례제한법 시행령」이 개정되면서 직접 경작이라 함은 거주자가 그 소유농지에서 농작물의 경작 또는 다년생 식물의 재배에 상시 종사하거나 농작업의 2분의 1 이상을 자기의 노동력에 의하여 경작 또는 재배하는 것을 말한다고 규정하였다. 본인이 직접 경작한 경우에 한하여 자경감면을 받을 수 있으므로 부인 소유의 농지를 같은 세대원인 남편이 자경한 경우에는 자경기간에 포함되지 아니한다( 조세특례제한법 집행기준 69-66-12). 농지를 배우자에게 증여했다가 다시 증여받은 경우, 농지를 배우자에게 증여하기 이전에 자경한 기간과 배우자가 농지를 자신에게 증여하기 이전에 자경한 기간을 자경기간 계산 시 통산할 수 없다(조심2015부4968, 2015.12.23.).상속받은 농지를 한국농어촌공사에 위탁하여 임대하는 경우에는 상속인이 경작하는 것으로 보지 아니한다( 조세특례제한법 집행기준 69-66-16). 그러나 고령이나 질병이 있는 경우의 예외를 인정한 판례가 있다. 농지에 매실나무, 감나무, 오디나무 등을 식재하고, 실제 경작에 필요한 묘목·모종·농자재 및 퇴비 등의 구매사실이 확인되고, 고령이고 병이 있는 농지소유자를 대신해 며느리가 호박, 강냉이, 들깨 등 경작 및 관리가 용이한 작물위주로 선택하여 재배한 경우 자경농지로 본다(조심2015구695, 2015.12.24.). 다른 직업에 전념하면서 공휴일 등을 이용하여 간헐적, 간접적으로 경영하는 것에 불과한 경우에는 자경에 해당한다고 볼 수 없다(대법원 2002두844, 2002.10.11., 판결, 같은 뜻임). 근로소득자로 회사에서 근무하였거나 사업영위 자였던 경우에는 농작업의 2분의 1 이상을 자기의 노동력에 의하여 경작하였다고 보기 어려워 자경으로 인정할 수 없다(조심2015부5148, 2015.12.28.). 주소지에 대하여 농지에서 멀어 왕복하는 데 상당한 시간과 비용이 소요되고 농지도 매우 작아 불합리해 보이고 경작물도 그 수가 작은 경우 8년 이상 상시 종사하거나, 농작업의 2분의 1 이상을 자기의 노동력에 의하여 경작 또는 재배하였다고 보기는 어렵다고 판단한 사례가 있다(심사양도2013-71, 2013.5.10.).