수입배당금액의 익금불산입을 적용하는 외국자회사는 내국법인이 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 10( 「조세특례제한법」 제22조에 따른 해외 자원개발사업을 하는 외국법인의 경우에는 100분의 5) 이상을 출자하고 있는 외국법인으로서 대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 법인을 말한다( 법인세법 제18조의 4 제1항). 여기서 “대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 법인”이란 내국법인이 직접 외국법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 10( 「조세특례제한법」 제22조에 따른 해외 자원개발사업을 하는 외국법인의 경우에는 100분의 5) 이상을 그 외국법인의 배당기준을 현재 6개월 이상 계속하여 보유(내국법인이 적격합병, 적격분할, 적격물적분할, 적격현물출자에 따라 다른 내국법인이 보유하고 있던 외국자회사의 주식등을 승계받은 때에는 그 승계 전 다른 내국법인이 보유하고 있던 외국 자회사의 주식등을 승계받은 때에는 그 승계 전 다른 내국법인이 외국자회사의 주식등을 취득한 때부터 해당 주식등을 보유한 것으로 본다)하고 있는 법인(이하 ‘외국자회사’라 한다)을 말한다( 법인세법시행령 제18조 제1항).

내국법인[간접투자회사등의 외국납부세액공제 및 환급특례( 법인세법 제57조의 2 제1항)를 적용받는 간접투자회사등은 제외한다]이 해당법인이 출자한 위 ‘(1)’의 외국자회사로부터 받은 이익의 배당금 또는 잉여금의 분배금과 「법인세법」 제16조에 따라 배당금 또는 분배금으로 보는 금액(이하 “수입배당금액”이라 한다)의 100분의 95에 해당하는 금액은 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한다( 법인세법 제18조의 4 제1항).