법인이 광고선전 목적으로 물품을 기증한 경우 특정인에게 일정금액을 이상의 물품을 기증시 법인의 의도와 달리 세법상으로는 접대비로 구분될 수 있으므로 주의를 요한다. 구분 기준은 다음과 같다.

2) ㈜영화조세통람 (2016) 『계정과목별 회계와 세무』, p.1107

사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 자기 사업의 광고선전 목적으로 불특정 다수인에게 광고선전용 재화로서 무상으로 배포하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 아니한다.다만, 특정인에게 광고선전 목적으로 제공시에는 부가가치세가 과세된다.

법인이 공동광고를 하는 경우 다음 ‘1과 2’의 기준에 부합되지 않는 광고비 부담액은 손금으로 인정하지 않으므로 법인간에 공동으로 광고선전을 하는 경우 부담기준에 대한 확인이 필요하다.

출자비율에 부담한다.

① 비출자공동사업자 사이에 특수관계가 있는 경우에는 직전 사업연도 매출액 비율 또는 해당 사업연도 매출액 비율 중 법인이 선택한 비율로 부담한다(다만, 공동행사비는 참석인원비율, 공동구매비는 구매금액비율, 국외 공동광고선전비는 수출금액비율, 국내공동광고선전비는 국내 매출액비율을 적용할 수 있다). ② 비출자공동사업자 사이에 특수관계가 없는 경우에는 약정에 따른 분담비율로 부담한다 (다만, 약정 비율이 없는 경우 “①”의 부담기준에 따른다).

① 7월 21일 자사의 제품 광고를 위하여 전단지를 인쇄하고 세금계산서를 수취하였다. 공급가액은 700,000원, 세액 70,000원이며, 10일 뒤 지급하기로 하였다. ② 8월 9일 자사의 생산 제품을 광고선전 목적으로 회사 인근 버스정류장과 지하철역에서 배포하였다. 제품의 생산원가는 1,000,000원이다. ③ 9월 4일 당사의 자회사와 공동광고를 실행하였으며, 광고선전물 제작비는 총 10,000,000원인데 전년도 매출액 비율에 따라 부담할 비용은 7,000,000원이지만 전액 ㈜나라에서 부담하였으며 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다.