특수관계인이 소유한 부동산을 무상으로 사용하는 경우로서 그 부동산 무상사용이익이 1억원 이상인 때에는 무상사용을 개시한 날에 당해 이익에 상당하는 가액을 부동산 무상사용자에게 증여한 것으로 봅니다. 다만, 그 부동산 소유자와 함께 거주하는 주택과 그에 딸린 토지는 제외합니다(「상속세 및 증여세법」제37조 1항). 　

부동산 무상사용이익은 각 연도의 부동산 무상사용이익을 당해 부동산 무상사용기간을 감안하여 환산한 가액에 의합니다. 이 경우 부동산 무상사용이익이 1억원 이상인 경우에 한하여 증여세를 과세하며, 부동산 무상사용기간은 5년으로 합니다(「상속세 및 증여세법 시행령」제27조 5항).　

그 이익과 관련한 거래 등을 한 날부터 소급하여 1년 이내에 동일한 거래 등이 있는 경우에는 그 이익을 합산하여 금액기준(1억원)을 계산합니다(「상속세 및 증여세법」제43조 2항).

부동산 무상사용에 따른 이익의 증여시기는 사실상 부동산의 무상사용을 개시한 날로 하며 증여이익은 부동산 무상사용개시일 현재 부동산 무상사용기간을 5년으로 가정하여 부동산 무상사용이익을 현재가치로 계산합니다. 이 경우 부동산에 대한 무상사용기간이 5년을 초과하는 경우에는 그 무상사용을 개시한 날부터 5년이 되는 날의 다음 날에 해당 부동산의 무상사용을 새로이 개시한 것으로 봅니다(「상속세 및 증여세법 시행령」제27조 2항).